Eén van de speerpunten van de Belastingdienst voor 2016 zijn onzakelijke leningen van de BV. Veel dga’s (directeur-grootaandeelhouders) moeten oppassen.

De Belastingdienst kiest elk jaar enkele zaken die in het bijzonder aandacht krijgen. Voor 2016 zal de fiscus speciaal letten op onzakelijke leningen van de BV. Dat zegt Pim van Rijswijk, directeur van de VRB Adviesgroep, een bureau dat onder meer belastingadvies geeft.

Volgens Van Rijswijk zei de Belastingdienst dat tijdens een van de belastingdagen. Dat zijn jaarlijkse bijeenkomsten in het land waar de Belastingdienst presentaties houdt voor belastingadviseurs over nieuwe maatregelen en interpretaties van bestaande wetgeving.

De Belastingdienst gaat op een geheel nieuwe manier controleren. Niet langer zal steekproefsgewijs worden gecontroleerd, maar als blijkt dat de rekening-courantpositie met de dga te hoog is (dat wil zeggen: als de dga te veel geld van de BV heeft geleend) gaan automatisch alarmbellen af.

Zakelijke lening

Je mag als dga lenen van je BV, maar de lening moet wel zakelijk zijn. Veel dga’s lenen echter onzakelijk van hun BV. Dat wil zeggen dat er geen of een te lage rente wordt betaald, dat er geen aflossingsschema is afgesproken en/of dat er geen of te weinig zekerheden zijn gegeven. Als de lening onzakelijk blijkt te zijn, kan de Belastingdienst zo’n lening zien als een verkapt dividend of inkomen waarover ten onrechte geen belasting is betaald. Dan volgt een naheffing.

In het bijzonder veel dga's van een stamrecht-BV, waarin ontslagvergoedingen belastingvrij geparkeerd staan, hebben hun BV op deze manier leeggetrokken. De houders van een stamrecht-BV hebben belastinguitstel over hun ontslagvergoeding gekregen; pas als de BV gaat uitkeren, wordt er inkomstenbelasting ov er geheven.

Maar als de dga het geld belastingvrij leent van de BV en die lening niet kan terugbetalen, kan de BV nimmer uitkeren. De fiscus loopt zo de beloofde inkomstenbelasting mis. Dan is er geen sprake van uitstel, maar van afstel van het betalen van belasting.

Slecht nieuws voor dga's

Als de lening onzakelijk blijkt te zijn, kan de fiscus de dga dwingen alsnog belasting over de stamrechtverplichtingen te betalen. Vaak gaat het over bedragen van meer dan een ton waarover dan in één keer inkomstenbelasting (box 1) moet worden betaald.

In 2012 maakte de Belastingdienst ook al bekend extra alert te zijn op onzakelijke leningen van stamrecht-BV's, maar toen bleven de meeste stamrecht-BV's buiten schot.

Als de Belastingdienst haar claim dat nu automatisch een piepje afgaat als te veel is geleend van de BV, kan waarmaken, is dat slecht nieuws voor veel dga's. Fiscalist Van Rijswijk schat dat zeker 100.000 dga's door de aangekondigde extra controles in de problemen kunnen komen.

Paul van der Kwast is financieel planner en lid van de Vereniging Onafhankelijke Financieel Planners. Voor Z24 volgt hij de fiscale ontwikkelingen op de voet.

Dit artikel is oorspronkelijk verschenen op z24.nl